Дебіторська заборгованість

1. 1. Що таке дебіторська заборгованість?
2. 2. Чим відрізняється дебіторська і кредиторська заборгованість?
3. 3. Види дебіторської заборгованості
4. 4. Управління дебіторською заборгованістю підприємства
5. 5. Інвентаризація дебіторської заборгованості
6. 6. Оборотність дебіторської заборгованості
7. 7. Стягнення дебіторської заборгованості
8. 8. Списання дебіторської заборгованості
9. 9. Звіт по дебіторської заборгованості
10. 10. Продаж і купівля дебіторської заборгованості

Зміст статті

1. Що таке дебіторська заборгованість?

Дебіторська заборгованість - це фінансові та товарні активи компанії, що працюють на контрагента в результаті угоди, договору тощо У ролі контрагента можуть виступати покупці, підрядники та інші підзвітні особи. Дебіторська заборгованість відноситься до майна підприємства (її активів) і підлягає інвентаризації незалежно від терміну погашення.

Простими словами поняття дебіторська заборгованість компанії - це сума боргу, яку ще не повернули позичальнику, за певні послуги або товар.

Наведемо приклад дебіторської заборгованості:

Підприємство «MAX» спеціалізується на виготовленні будівельних сумішей. У нього є кілька дебіторів (боржників), це фірми, які не мають фінансової можливості здійснити оплату товару відразу. Дві сторони укладають договір із зазначенням терміну погашення заборгованості та всіх нюансів в разі його невиконання. Таким чином, компанія «MAX» не відмовляючи в позику, в майбутньому отримає економічний прибуток.

2. Чим відрізняється дебіторська і кредиторська заборгованість?

При дебіторської заборгованості у вашій компанії є боржники, а в разі кредиторської заборгованості боржниками є ви. З одного боку, відсутність дебіторської заборгованості свідчить про обережність компанії, так як не всі боржники в кінцевому підсумку мають можливість повернути борг. Але і при цьому фірма позбавляє себе потенційного доходу від сумлінних контрагентів.

Відносно кредиторської заборгованості, та ж історія, її високий рівень вказує на проблеми компанії, а відсутність демонструє успішність і окупність бізнесу власними силами. Але так як КЗ є стороннім капіталом, було б нерозумно не скористатися можливістю розвиватися за рахунок чужих інвестицій. З цього випливає висновок, що значення має не сама наявність, а обсяг і співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості.

3. Види дебіторської заборгованості

Існує безліч критеріїв, за якими можна класифікувати види дебіторської заборгованості, але ми звернемося до основних.

Залежно від терміну погашення:

Залежно від надходження оплати:

Щоб уникнути серйозних наслідків несплати боргу, фірми створюють резерви по сумнівних боргах. Обсяги резервів затверджуються індивідуально, все залежить від фінансового становища боржника та ймовірності погашення зобов'язань. Встановлюється резерв по сумнівних боргах після проведення інвентаризації.

4. Управління дебіторською заборгованістю підприємства

Часто зустрічаються ситуації, коли підприємство, прагнучи збільшити прибуток, починає перевантажувати себе дебіторами, що в підсумку може призвести до великої кількості неоплаченої заборгованості і навіть до банкрутства підприємства. Розумні керівники приділяють велику увагу обсягом боргів і ведуть строгий облік дебіторської заборгованості за допомогою різних інструментів, наприклад Excel.

Методи управління дебіторською заборгованістю:

• Посилення роботи з дебіторською заборгованістю - стягнення боргів, не вдаючись до допомоги судових органів.
• Контроль балансу і аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості.
• Мотивація співробітників відділу збуту (щодо вжиття заходів, з метою максимально швидкого повернення коштів з боку дебіторів)
• Підрахунок реальної вартості ДЗ, з огляду на можливість її продажу.
• Створення системи реалізації, при якій регулярно і гарантовано будуть відбуватися платежі, наприклад система знижок для пунктуальних клієнтів.
• Розрахунок граничного рівня дебіторської заборгованості.
• Аудит втрат від ДЗ (який прибуток могла отримати фірма в разі миттєвої сплати і використання цих грошей).

При грамотному постійному контролі й управлінні дебіторською заборгованістю, підприємство максимально може захистити себе від ризиків, пов'язаних з непогашенням боргів, зниженням платоспроможності і нестачею обігових коштів.

До змісту

5. Інвентаризація дебіторської заборгованості

Інвентаризація дебіторської заборгованості - це звірка документів з контрагентами, підтвердження наявності заборгованості та її розмірів. Проводять інвентаризацію перед річним звітом, зміною головного бухгалтера, при ліквідації або реорганізації підприємства і в разі надзвичайних ситуацій, наприклад пожежі.

Інвентаризація здійснюється на певну дату, підприємство відправляє дані по заборгованості своїм позичальникам, і ті повинні в письмовій формі підтвердити або спростувати наявність і суму боргу. Це в ідеалі, але на ділі не все так гладко, по-перше, інвентаризація може зайняти багато часу, в деяких фірмах показники доходять до місяця. По-друге, не всі боржники відповідають на запити, особливо ті, чия заборгованість вже давно чекає, щоб її погасили.

Далі проблема полягає у врегулюванні невідповідностей даних, в такому випадку доводиться звіряти всі проведені операції з даним підприємством, особливу складність це створює, якщо підприємство знаходиться в іншому місті або, ще краще, в іншій країні. При відправленні довідки про дебіторську заборгованість, потрібно враховувати той факт, що підприємство може бути і дебітором і кредитором одночасно. Навіть якщо за підрахунками ви опинилися боржником, відомість висилати потрібно, при цьому вказувати суму і дебіторської і кредиторської заборгованості.

Після проведення звірок, підприємство повинно скласти акт інвентаризації, деякі встановлюють власний шаблон форми, або ж використовують стандартний, наприклад: зразок 1 (скачати) .

6. Оборотність дебіторської заборгованості

Оборотність дебіторської заборгованості показує, наскільки швидко фірма отримує оплату ДЗ за продані товари та послуги.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості показує, наскільки ефективні заходи вживає організація для мінімізації ДЗ. Цей показник кількісно вимірює, скільки разів фірма отримала оплату за період в розмірі середнього залишку неоплаченої заборгованості від своїх покупців.

* Середній залишок дебіторської заборгованості розраховується як сума дебіторської заборгованості покупців за даними бухгалтерського балансу на початок і кінець аналізованого періоду, поділена на 2.

Формула оборотності дебіторської заборгованості:

Період оборотності дебіторської заборгованості в днях формула:

* ОДЗ в днях показує кількість днів, протягом яких заборгованість залишається неоплаченою.

Як такої норми коефіцієнта оборотності не існує, для кожної галузі вона буде різною. Але в будь-якому випадку, чим вище ОДЗ, тим краще для організації, це означає, що покупці швидко погашають заборгованість.

До змісту

7. Стягнення дебіторської заборгованості

Будь-яке підприємство зустрічається з проблемою непогашення дебіторської заборгованості. Звичайно, у покупця можуть бути різні вагомі причини, але кого це хвилює? Компанія бажає стягнути свої гроші за наданий товар.

Повернення дебіторської заборгованості можна здійснювати різними методами, наприклад, найняти мафію, ну а якщо законно, то краще пред'явити претензію або звернутися в судові органи. Якщо ви вирішили залагодити конфлікт полюбовно, вам слід направити претензію боржнику, щоб чітко пояснити вашу позицію і з'ясувати чи має він якісь обґрунтовані заперечення.

У зверненні стягнення дебіторської заборгованості потрібно вказати наступні пункти:

• Вимога сплати боргу
• Докладний розрахунок суми виниклого боргу
• Розрахунок нарахування відсотків
• Крайній термін погашення заборгованості
• Попередження про звернення до суду

Крім цього, під претензією повинна стояти підпис уповноваженої особи, так само слід додати копії всіх документів, що мають відношення до заборгованості. Якщо боржник отримав ваш лист (повинні бути докази) і не відреагував у встановлені терміни, то зі спокійною совістю ви можете звертатися до суду з вимогою повернення дебіторської заборгованості.

До змісту

8. Списання дебіторської заборгованості

Згідно із законом заборгованість вважається простроченою, якщо минув строк позовної давності боргу (3 роки) і безнадійною заборгованістю, якщо фірма не має можливості виплатити борг. На цих підставах підприємство має право списати заборгованість. Списання безнадійної простроченої дебіторської заборгованості дозволено проводити в заключний день періоду, в якому пройшов термін позовної давності.

Списання дебіторської заборгованості зі строком давності можна здійснити двома методами. Перший - використовувати для цієї мети резерв сумнівних боргів, якщо для даного боргу резерв не був передбачений, то списати на фінансові результати. Проведення списання дебіторської заборгованості потрібно проводити виключно по кожному зобов'язанню окремо. Причиною для цього можуть служити результати інвентаризації, письмові підтвердження або розпорядження керівника підприємства.

Зразок наказу про списання дебіторської заборгованості: зразок 2 (скачати) .

Списання безнадійної ДЗ не є фактичний анулюванням боргу, тому протягом п'яти років після списання дебіторська заборгованість відображається в балансі. І на протязі всього періоду потрібно стежити за фінансовим станом боржника, чи не з'явилася у нього можливість погасити борг.

9. Звіт по дебіторської заборгованості

Для керівника важливо мати уявлення про те, яка кількість коштів він може використовувати, коли будуть наступні надходження і на підставі звіту продумувати свої дії щодо фінансів. Так само за даними звіту можна дати оцінку дебіторської заборгованості кожного клієнта, хто відповідально робить платежі, а хто навіть не розуміє важливості своєчасної сплати боргу.

Зразок розшифровки дебіторської та кредиторської заборгованості зразок: зразок 3 (скачати) .

10. Продаж і купівля дебіторської заборгованості

Якщо у вас немає ні найменшого бажання розбиратися з боржниками, але бажаєте повернути кошти, ви можете продати дебіторську заборгованість, якщо є особи, яким це буде цікаво. Найчастіше це люди, які самі мають борг перед дебітором. Підприємство має можливість купити дебіторську заборгованість, за нижчою ціною, так би мовити зі знижкою, а потім пред'явити боржникові документи і вимагати повернення боргу за повною вартістю. Для продажу заборгованості згоди боржника не потрібно, достатньо буде його сповістити про продаж боргу.

Оптимізація системи продажів підприємства і мінімізація ризиків в роботі з дебіторською та кредиторською заборгованостями

ВИВЧИТИ ЩЕ ЗА ТЕМОЮ ПРОДАЖ: