Restrukturyzacja zadłużenia spółki

1. Przypadki, w których firma może polegać na ratach lub odroczeniach
2. Odroczenie płatności celnych
3. Dokumenty na raty lub odroczenia
4. Kiedy firma nie może ubiegać się o raty lub odroczenie?
5. Co to jest ulga podatkowa na inwestycje?
6. Cechy ulgi podatkowej

Sytuacja, w której niektóre firmy komercyjne znajdują się dziś, aktywnie naciska, by poszukiwały sposobów na legalne zmniejszenie obciążeń podatkowych. Dlatego najpopularniejszą metodą optymalizacji podatkowej jest zmiana terminu płatności podatków i składek do budżetu.

Zgodnie z ustępem 2 artykułu 1 Ordynacji podatkowej, Ordynacja podatkowa nie tylko ustanawia system podatkowy, ale także reguluje prawa i obowiązki organów podatkowych, podatników i innych uczestników prawnych stosunków podatkowych. Główne prawa płatników podatków i opłat znajdują odzwierciedlenie w 21 Artykuł I NK RF .

W 4 akapitach. 1 p. Tego artykułu stanowi, że podatnicy mogą kwalifikować się do ulg podatkowych inwestycyjnych, rat, odroczeń, zgodnie z wymogami określonymi w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Na podstawie 1, s. 57, art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, obowiązujące terminy płatności podatków (opłat) są ustalane dla każdej kolekcji i podatku osobno. Ich zmiana jest dozwolona tylko zgodnie z wymogami Kodeksu Podatkowego RF.

Główne warunki zmiany terminu uiszczenia opłat, podatków, kar, grzywien są ujęte w 61 art. NK RF. Od 2 s. 61 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że zezwala się na zmianę okresu płatności (opłaty) (w całości lub w dowolnej części kwoty) pod warunkiem naliczenia odsetek od pozostałego salda.

Warunki świadczenia usług:

• raty (odroczenia) podatków i opłat znajdują odzwierciedlenie w 64 art. NK RF;
• podatkowy kredyt inwestycyjny regulowany przez art. 67 ust. NK RF.

Ponieważ daleko od wszystkich księgowych są świadomi podstaw do zmiany ustalonych terminów obliczania płatności budżetowych oraz ważnych cech udzielania rat, odroczeń, pożyczek na inwestycje podatkowe dla płatników, informacje te były przedmiotem tego artykułu.

Przypadki, w których firma może polegać na ratach lub odroczeniach

W 64 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że plan ratalny lub odroczenie podatku oznacza zmianę terminu płatności określonego podatku, jeżeli istnieją wystarczające podstawy odzwierciedlone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Podstawowa różnica między tymi pojęciami polega na tym, że zaległości są spłacane w ratach w ratach, aw przypadku odroczenia są wypłacane jednorazowo. Raty lub odroczenia mogą być przewidziane dla jednego lub kilku różnych podatków.

Czas odroczenia (raty):

• FTS Rosji - nie więcej niż 1 rok;
• Rząd Federacji Rosyjskiej - w sprawie podatków federalnych w części podlegającej przeniesieniu do budżetu federalnego - od 1 do 3 lat;
• Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej (zgodnie z ustępem 1 artykułu 64 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) - dla podatków federalnych na okres do 5 lat.

Raty lub odroczenia są przyznawane zainteresowanym firmom, których sytuacja finansowa nie pozwala im na płacenie podatków na czas, ale istnieją poważne powody, by sądzić, że rzeczywista możliwość obliczania podatków pojawi się w okresie obowiązywania planowanego raty lub odroczenia.

Zgodnie z 2 str. 64 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, raty (odroczenie) w płatności podatków mogą być dostarczone z jednego z następujących powodów:

• spowodowanie szkód w przedsiębiorstwach w wyniku klęsk żywiołowych, katastrof spowodowanych przez człowieka, innych okoliczności nie do pokonania;
• nieterminowe lub niepełne finansowanie przedsiębiorstwa z budżetu, opóźnienie w płatności wykonanego zlecenia państwowego, w przypadkach, w których niedofinansowanie uniemożliwiło spłatę zobowiązań do budżetu;
• sezonowy charakter produkcji lub sprzedaży towarów produkowanych przez przedsiębiorstwo (wykaz działań sezonowych i gałęzi przemysłu znajduje się w 382 uchwale rządu Federacji Rosyjskiej);
• groźba oznak niewypłacalności (bankructwa) spółki, jeśli nakłada ona podatki.

Nawiasem mówiąc, 2 str. 3, art. i 2 str. 6 art. 127-ФЗ stwierdza, że ​​firma ma oznaki bankructwa, jeśli nie może zapłacić:

• zobowiązania pieniężne wobec wierzycieli;
• obowiązkowe płatności w wysokości ponad 100 tysięcy rubli, przez ponad 3 miesiące.

Odroczenie płatności celnych

Raty (odroczenia) podatków należnych z tytułu przemieszczenia pewnej liczby towarów przez granicę celną Unii Celnej są zapewniane, jeżeli istnieją istotne powody określone w:

• ustawodawstwo Unii Celnej,
• Rosyjskie przepisy celne.

Podstawowe przepisy art Kodeksu celnego stanowi, że warunki, podstawy, procedura zmiany terminu płatności należności celnych są określone przez tę samą nazwę Umowa. Zgodnie z art. 4. niniejszej Umowy, decyzja o dostarczeniu rat (odroczenie) płatności należności celnych może być podjęta wyłącznie na pisemnym oświadczeniu płatnika:

• w Republice Białorusi i Kazachstanie - przez organ celny, w którym składane jest odpowiednie zgłoszenie celne;
• w Rosji przez Federalną Służbę Celną lub wyznaczony przez nią organ celny.

Należy pamiętać, że we wniosku o plan ratalny (odroczenie) płatności opłat należy określić:

• informacje o płatniku;
• pełne nazwy towarów;
• szczegóły międzynarodowej lub zagranicznej umowy handlowej;
• dobre powody do dostarczania rat (odroczenie);
• kwota należności celnych, dla których wnioskowana jest rata lub odroczenie;
• wymagany okres raty lub odroczenia;
• harmonogram z kwotami stopniowej płatności należności celnych w ratach;
• informacje o braku faktów określonych w art. 8 niniejszej umowy, których obecność uniemożliwia raty lub odroczenie.

134 st. Ustawa 311-FZ rata lub odroczenie mogą zostać przyznane, jeśli ma zastosowanie którykolwiek z następujących powodów:

• wyrządzenie szkody firmie z powodu klęsk żywiołowych, katastrof technicznych, innych okoliczności nie do pokonania;
• opóźnienia w finansowaniu z budżetu federalnego, brak płatności zamówienia państwowego wykonanego przez spółkę;
• jeżeli towary przywożone na terytorium Federacji Rosyjskiej są łatwo psujące się;
• firma dostarcza na mocy traktatu międzynarodowego z Rosji;
• jeżeli towary przywożone na terytorium Federacji Rosyjskiej są ujęte w wykazie zatwierdzonym dekretem 101 rządu Federacji Rosyjskiej.

Należy pamiętać, że odsetki od kwoty pozostającej do spłaty są naliczane w przypadkach, w których została dostarczona ze względu na możliwe bankructwo firmy lub sezonowy charakter jej działalności (4 str. 64 art. NK RF).

Dokumenty na raty lub odroczenia

5 str. 64 art. mówi się, że wniosek o udzielenie odroczenia (raty) jest wysyłany do upoważnionego organu, który go dostarcza. Następnie kopia wniosku jest wysyłana do FTS w miejscu rejestracji firmy w ciągu 5 dni. Jeśli przepisy 4 str. 64 art. Jeśli kod podatkowy firmy jest zobowiązany do zapłaty odsetek za odroczenie (plan ratalny), oświadczenie musi zawierać odpowiednie odniesienie, aby przyjąć powyższe zobowiązania.

Aplikacja będzie musiała dołączyć:

• certyfikat Federalnej Służby Podatkowej z miejsca rejestracji spółki o statusie jej rozliczeń z budżetem;
• certyfikat Federalnej Służby Podatkowej z miejsca rejestracji spółki, zawierający listę wszystkich istniejących rachunków w bankach;
• certyfikaty od organizacji kredytowych na miesięczny obrót środków na rachunkach firmy (miesięcznie za 6 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku), a także na obecność lub brak nieopłaconych dokumentów płatniczych (wniosków) i dokumentów poboru w pliku karty;
• certyfikaty od instytucji kredytowych dotyczące sald gotówkowych dla wszystkich rachunków firmowych;
• lista kontrahentów - dłużników spółki ze wskazaniem kwot umów zawartych (kwoty innych zobowiązań wraz z podstawami ich wystąpienia), warunków wykonywania zobowiązań umownych, a także ich kopii;
• zobowiązanie spółki, które zapewnia zgodność z warunkami przyznawania odroczenia (planu ratalnego) w momencie zmiany terminu płatności podatku;
• proponowany harmonogram spłaty spółki;
• inne dokumenty potwierdzające fakty, pozwalające firmie uzyskać pożądane opóźnienie (raty).

Kiedy firma nie może ubiegać się o raty lub odroczenie?

Na podstawie 1 p. 62 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, termin zapłaty podatku (opłaty) nie zmienia się, jeżeli w odniesieniu do danej spółki:

• wszczęto postępowanie karne w związku z naruszeniem przepisów podatkowych;
• sprawa przestępstwa podatkowego, sprawa wykroczenia administracyjnego w dziedzinie podatków, cła w zakresie płacenia podatków, towary przewożone przez granicę celną Unii Celnej;
• istnieją poważne podstawy, by sądzić, że firma skorzysta z takiej zmiany sposobu płacenia podatków, aby ukryć dostępne pieniądze, inną nieruchomość podlegającą opodatkowaniu, lub kierownictwo firmy planuje opuścić Federację Rosyjską w celu uzyskania stałego pobytu;
• w ciągu 3 lat poprzedzających datę złożenia wniosku organ określony w art. 63 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wydał decyzję o wypowiedzeniu wcześniej przyznanych odroczeń, rat, ulg podatkowych z powodu naruszenia warunków zmiany okresu płatności podatku (opłaty). W przypadku wystąpienia takich okoliczności nie można podjąć żądanej decyzji o zmianie terminu zapłaty podatku (opłaty), a decyzja już podjęta podlega natychmiastowemu anulowaniu.

Ogólna procedura postępowania w sprawie przestępstw podatkowych wymienionych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest określona w art. 101. NK RF. W 16. rozdziale Kodeksu Podatkowego RF opisane są rodzaje przestępstw podatkowych, wskazana jest odpowiedzialność za ich popełnienie.

Co to jest ulga podatkowa na inwestycje?

Ta zmiana dotyczy terminu płatności podatku, gdy firma otrzyma możliwość, w określonym terminie i w ramach określonych limitów, zmniejszenia płatności podatkowych poprzez dalsze płatności narosłych odsetek i samej pożyczki.

Kredyt inwestycyjny podatkowy różni się od planu ratalnego i podstaw odroczenia oraz warunków przyznawania. Kredyt inwestycyjny jednocześnie jest to odroczenie płatności podatków i jedna z form kredytowania budżetu. Często podaje się go w podatku dochodowym, rzadziej - w podatkach regionalnych lub lokalnych. Ulga podatkowa jest przyznawana na okres 1–5 lat, jeżeli spółka jest wpisana do rejestru mieszkańców strefy rozwoju terytorialnego (zgodnie z przepisami ustawy 392-FZ) - na okres do 10 lat.

Firma, która otrzymała kredyt inwestycyjny, obniża płatności podatkowe, a następnie stopniowo płaci samą pożyczkę i naliczone na niej odsetki. Spadek ten występuje we wszystkich okresach sprawozdawczych, aż niezapłacony podatek stanie się równy kwocie kredytu inwestycyjnego w ramach umowy.

Jeśli organizacja ma 2 lub więcej istniejących umów, kwota pożyczki jest obliczana dla każdego z nich oddzielnie. W takim przypadku nagromadzenie kwoty pożyczki następuje najpierw na pierwszej umowie do daty zawarcia. Gdy pożyczka osiągnie kwotę określoną w umowie inwestycyjnej, spółka ma prawo do zwiększenia kwoty kredytu zgodnie z kolejną datą umowy.

Przy okazji, we wszystkich okresach sprawozdawczych kwoty, za które firma obniża płatności podatkowe, nie powinny przekraczać 1/2 odpowiadających im podatków naliczonych za płatność. Podobnie kwota kredytu inwestycyjnego zgromadzona w okresie podatkowym nie powinna przekraczać 1/2 kwoty podatku należnego od spółki za dany okres podatkowy. W takim przypadku różnica między należną kwotą a maksymalną dopuszczalną kwotą zostaje przeniesiona na następny okres sprawozdawczy. Takie wymogi mają zastosowanie, jeżeli umowa pożyczki inwestycyjnej zawarta z spółką będącą rezydentem strefy rozwoju terytorialnego nie przewiduje innej procedury płatności.

Cechy ulgi podatkowej

Na podstawie 1 str. 67 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, pożyczka inwestycyjna może być udzielona podatnikowi odpowiednich podatków, jeżeli istnieją następujące przyczyny:

• firma prowadzi badania i rozwój, badania i rozwój, techniczne przeróbki swojej produkcji, mające na celu zatrudnianie osób niepełnosprawnych, aktywną ochronę środowiska przed zanieczyszczeniem, poprawę efektywności energetycznej produkcji;
• wdrażanie innowacyjnych lub innowacyjnych działań: tworzenie lub ulepszanie technologii, nowych rodzajów materiałów i surowców;
• spółka realizuje szczególnie ważne zadania dla rozwoju regionu, świadczy usługi, które są szczególnie ważne dla ludności
• wypełnienie rozkazu obrony państwa.
• inwestowanie w tworzenie energooszczędnych obiektów: związanych z odnawialnymi źródłami energii, produkcją ciepła i energii elektrycznej, budynków mieszkalnych, innych energooszczędnych obiektów i technologii zgodnie z listą zatwierdzoną uchwałą rządu Federacji Rosyjskiej 562;
• włączenie firmy do rejestru mieszkańców strefy rozwoju terytorialnego w 392-FZ każdy.

Zgodnie z klauzulą ​​7, art Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, w przepisach podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków regionalnych i podatku dochodowego (w odniesieniu do kwoty podatku przypisanego do budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej), może ustanowić inne podstawy i warunki przyznawania ulg podatkowych, w tym czas trwania i oprocentowanie kredytu. Są one zwykle ustanawiane dla lokalnych podatków przez normatywne akty prawne gmin. Podstawą uzyskania ulgi podatkowej są udokumentowane informacje.

Kredyt inwestycyjny jest wystawiany na podstawie wniosku spółki i jest zawierany w formie regulowanej umowy między podmiotem uprawnionym a tą spółką. W tym oświadczeniu firma zobowiązuje się do zapłaty odsetek, które zostaną naliczone od kwoty zadłużenia.

Zobacz także: