Błędy przedsiębiorstwa w optymalizacji podatkowej

Dziennik osobisty dyrektora generalnego

№ 6 (66), czerwiec 2011

www.gd.ru

Pytania, na które znajdziesz odpowiedzi w tym artykule

Ile czasu potrzeba na wdrożenie schematu optymalizacji
Kto w firmie lepiej nie wiedzieć o oszczędnościach podatkowych
Jak zidentyfikować ukryte koszty wdrożenia programów oszczędnościowych
Jakie dokumenty pomogą uzasadnić cel biznesowy optymalizacji

Autorzy:

Svetlana Kiseleva Dyrektor generalny grupy spółek VnesheconomAudit
Natalya Ermolaeva Zastępca szefa działu księgowości i doradztwa podatkowego grupy spółek VnesheconomAudit

Jak pokazuje nasza praktyka, różne firmy często popełniają podobne błędy przy optymalizacji podatków. Znając najbardziej popularne z nich, możesz analizować własne schematy optymalizacji, identyfikować i korygować istniejące nieścisłości.

Błędy organizacyjne
Są to błędne obliczenia natury technicznej, dozwolone podczas wdrażania i stosowania dowolnego schematu optymalizacji.

Błąd 1 . Zmiana schematu wstecznego

Często dyrektorzy generalni, aby zminimalizować podatki za poprzednie okresy, wymagają wstecznej zmiany w systemie operacyjnym firmy. Ale nawet jeśli zmiany wydają się dla ciebie nieistotne, możliwe jest przewidzenie z 99-procentowym prawdopodobieństwem, że konsekwencje ich przyjęcia spowodują, że specjaliści podatkowi podejrzewają zastosowanie schematu optymalizacji. Oto przykład. Szef jednej z firm w Czelabińsku, nie chcąc płacić podatku VAT od zaliczek, postanowił zastąpić umowy kupna i sprzedaży zawarte z kupującym umowami pożyczki, które obejmowały rozliczenie z pożyczkodawcą poprzez dostarczenie mu towarów. Jednak podczas kontroli podatkowej nadzorcy uznali kredyty za produkty przedpłacone i naliczali od nich podatek VAT. Inspektorzy udowodnili, że celem biznesowym przedsiębiorstw nie jest uzyskanie i udzielenie pożyczki, ale zakup i sprzedaż towarów. Jako jeden z argumentów organy podatkowe powołały się na zlecenia płatnicze, w których celem płatności była nazwa produktów przedpłaconych i wskazywała kwotę podatku VAT. Nasze doświadczenie pokazuje, że w firmie zatrudniającej około 100 pracowników pełne przygotowanie do wdrożenia systemu optymalizacji trwa średnio cztery miesiące. Jeśli więc zdecydujesz się skorzystać z nowego programu od stycznia 2012 r., Przygotowanie powinno rozpocząć się we wrześniu 2011 r. Księgowość i prawnicy Entrust:

przeprowadzić analizę prawną programu i rozwiązać kwestie prawne (rejestracja osób prawnych, zmiany w dokumentach założycielskich, przeniesienie pracowników do nowych firm itp.);
opracować nowy system przepływu dokumentów, przepływów finansowych i towarowych;
przygotowywać zmiany w umowach i koordynować je z kontrahentami; I przygotuj instrukcje dla personelu;
dostosować oprogramowanie używane do pracy nad nowym schematem.

Błąd 2. Nadmierna dostępność informacji o używanych schematach

Podczas kontroli inspektorzy podatkowi coraz częściej przeprowadzają ankiety wśród pracowników. Strażnicy są szczególnie skłonni rozmawiać z tymi, którzy mają najmniejszą wiedzę na temat podatków. W ten sposób od zwykłych pracowników inspektorzy otrzymują przekonujące dowody winy przedsiębiorstwa. Wniosek: liczba pracowników, którzy są świadomi informacji na temat stosowania systemów optymalizacji podatkowej, powinna być minimalna. Lepiej jest, jeśli tylko właściciel, dyrektor generalny, dyrektor finansowy, główny księgowy i prawnik podatkowy będą posiadali te informacje w całości. Reszta personelu wystarczy, aby wprowadzić tylko te szczegóły schematu, których wiedza musi działać. W takim przypadku informacje powinny być przedstawione w taki sposób, aby pracownik nie miał wątpliwości co do legalności wszystkich wykonywanych przez niego działań.

Memo to the head: 10 „nie” dla pomyślnej optymalizacji

Nie zmieniaj schematu wstecznego.
Nie zezwalaj na nadmierną dostępność informacji o schematach.
Nie zaniedbuj szkolenia i instrukcji personelu.
Nie zostawiaj do późniejszego przygotowania podstawowych dokumentów.
Nie zaniedbuj przygotowania do postępowania sądowego.
Nie zapomnij ocenić możliwości optymalizacji.
Nie używaj absolutnie typowych schematów.
Nie stosuj schematów, które są pod szczególną kontrolą państwa.
Nie pracuj z niepewnymi partnerami i szarymi optymalizatorami.
Zapobiegaj korzystaniu z programów bez dobrze sformułowanego celu biznesowego.

Błąd 3. Niewystarczająca uwaga poświęcona odprawie personelu.

Jeśli liczba pracowników Twojej firmy, którzy znają pewne szczegóły schematu optymalizacji, przekracza 15-20 osób, musisz sporządzić pisemne instrukcje. Optymalne jest opracowanie oddzielnych instrukcji dla każdej pozycji (dla kierowników sprzedaży - własnych, dla księgowych - własnych) i dla każdego miejsca pracy (wynagrodzenie, zakup materiałów itp.). Dokumenty muszą zawierać sekwencję działań pracownika w danej sytuacji. Zauważyliśmy ten wzór: im niższa kwalifikacja pracownika, tym bardziej zwięzła powinna być instrukcja i większy wydruk powinien zostać wydrukowany. Oczywiście dokumenty te nie muszą być nigdzie rozproszone - pożądane jest zapoznanie się z nimi, po pierwsze, podczas wdrażania systemu, a po drugie, przed sprawdzeniem.

Innym razem instrukcje powinny być przechowywane w bezpiecznym miejscu, na przykład przez prawnika. Są też takie sytuacje. Firma zawarła umowę najmu pojazdu z przyjazną organizacją (lub indywidualnym przedsiębiorcą) działającą na zasadzie „uproszczonej płatności”. Wie o tym tylko dwóch pracowników: dyrektor generalny i główny księgowy. Jednak podpisanie umowy musi również powiadomić kierownika działu transportu i szefa działu dostaw lub sprzedaży. Konieczne jest, aby ci pracownicy wiedzieli, na przykład, do jakich celów wykorzystano transport samochodowy, transport konkretnego ładunku i od których dostawców (lub dla których klientów) przeprowadzono. Pożądane jest również, aby w umowach sprzedaży zawieranych z dostawcami znajdował się artykuł dotyczący samodzielnego odbioru zakupionych towarów. W tych warunkach inspektorom trudno będzie udowodnić ekonomiczną bezzasadność kosztów transportu.

Błąd 4. Brak dokumentów potwierdzających transakcję biznesową

Doświadczenie pokazuje, że jeśli początkowa dokumentacja nie zostanie wydana natychmiast, w najgorszym przypadku nie zostanie ona ukształtowana, aw najlepszym razie - procent błędów w niej wzrośnie co najmniej dwa razy. Nie zawsze jest możliwe, na przykład, przygotowanie dokumentu pierwotnego z perspektywy czasu, bezpośrednio przed weryfikacją, na przykład, ponieważ nie ma osób, których podpisy są wymagane. Ten błąd, podobnie jak błąd 1, zmienia się w niekorzystne konsekwencje dla szybko rozwijających się firm, w których schematy optymalizacji podatkowej są wymyślane w podróży. Jak pokazuje praktyka kontroli, często przedsiębiorstwa, dążąc do zwiększenia wydatków i zminimalizowania podatku dochodowego, sporządzają umowy na świadczenie różnego rodzaju usług (doradztwo, marketing, pośrednictwo, transport itp.). W tym przypadku popełniany jest znaczący błąd: firmy nie przykładają należytej wagi do projektowania podstawowych dokumentów potwierdzających ekonomiczną wykonalność i rzeczywistość kosztów. Jeśli na przykład mówimy o kosztach transportu, nie ma listów przewozowych - dokumentów potwierdzających fakt transportu. Jeśli zawierane są umowy na świadczenie usług marketingowych - z reguły nie ma raportów potwierdzających charakter produkcyjny badań. Jeśli chodzi o koszty agencji, raporty agentów na temat pracy wykonanej dla przedsiębiorstwa podatnika itp. Często nie są wykonywane.

Jak uzasadnić schemat outsourcingu
1. Aby uzasadnić ekonomiczną wykonalność systemu outsourcingu, poinstruuj prawnika lub głównego księgowego, aby przygotował obliczenia, które wykażą efekt ekonomiczny, jaki otrzyma Twoja firma po przeniesieniu funkcji innych niż podstawowe na outsourcing. Efekt ekonomiczny można uznać za osiągnięty, jeśli firma w ten sposób zmniejsza koszty lub zwiększa przychody.
2. W umowie outsourcingowej musisz podać najbardziej szczegółową i dokładną listę usług
dostarczy ekspertów zewnętrznych. W tym przypadku funkcje pracowników pełnoetatowych powinny różnić się od funkcji zewnętrznych wykonawców. I jeszcze jeden niuans: nie zawierać takich umów z organizacjami stowarzyszonymi.
3. Aby uzasadnić cenę kontraktu, poinstruuj specjalistów, aby przygotowali różne szczegółowe szacunki, obliczenia, obliczenia, które powinny być dołączone do umowy.
4. Nie pozwól, aby relacje między pracownikami firmy outsourcingowej a Twoją firmą przypominały stosunek pracy.
Nie musisz kupować odzieży roboczej dla pracowników firmy outsourcingowej, organizować badań lekarskich,
wysyłać je w podróże służbowe i zaawansowane szkolenia, tworzyć dla nich miejsca pracy. Z kolei pracownicy firmy-wykonawcy zewnętrznego nie powinni przestrzegać wewnętrznych przepisów firmy, postępować zgodnie z instrukcjami kierownictwa, a Twoja firma otrzymuje od Ciebie wynagrodzenie w kasie.

Błąd 5. Zaniedbanie przygotowania do postępowania sądowego

Często firmy, decydując się na optymalizację podatków, mają nadzieję, że w trakcie kontroli możliwe będzie „uzgodnienie” z organami podatkowymi. Oto przypadek, który miał miejsce w 2006 r. W jednym z regionów Rosji. Kilka przedsiębiorstw handlowych zwróciło się do okręgowego inspektoratu podatkowego z pytaniem, jak często składane są płatności VAT. Udzielono ustnej odpowiedzi, że przedsiębiorstwa należące do ich kategorii muszą zdać obliczenia i zapłacić podatek co kwartał. Po pewnym czasie, gdy cała dzielnica przejęła tę praktykę, urzędnicy zmienili swoje stanowisko - zaczęli deklarować, że składanie obliczeń i płacenie podatku powinno być dokonywane co miesiąc. W rezultacie wszystkie przedsiębiorstwa zostały ukarane grzywną, a główne zastrzeżenia firmy zostały odrzucone przez firmy, twierdząc, że pracownik, który udzielił błędnej odpowiedzi, został upomniany. Dlatego zalecamy konsultację z prawnikiem podatkowym podczas opracowywania systemu podatkowego, jakie jest prawdopodobieństwo późniejszego udowodnienia legalności swoich działań w sądzie. A następnie, wprowadzając schemat, ściśle przestrzegaj zaleceń swoich prawników. Przydatne będzie również otrzymanie pisemnych wyjaśnień od organów podatkowych - powierzenie tego zadania prawnikom i księgowości.

SCHEMATY PODEJMOWANE PRZEZ KONTROLĘ PAŃSTWA

NAME

Esencja

MINIMALIZOWANE PODATKI

Wykorzystanie UTII do handlu detalicznego o powierzchni ponad 150 metrów kwadratowych. m

Firmy handlowe dzielą powierzchnię sklepu na części, z których każda nie przekracza 150 metrów kwadratowych. m. Następnie obszary te są fikcyjnie dzierżawione. Ale w rzeczywistości tylko jedna firma sprzedaje na całym obszarze sklepu (w szczególności wszystkie kasy są na nią zarejestrowane, jest właścicielem wszystkich towarów w obszarze sprzedaży)

VAT, podatek dochodowy, składki ubezpieczeniowe (do 2011 r.)

Włączenie w koszty nieuzasadnionych kar za fikcyjne naruszenie umowy

Organizacja zawiera w umowie handlowej z „przyjaznym” kontrahentem warunek dotyczący kar (na przykład za opóźnienia w płatnościach, za opóźnioną dostawę towarów). Te kary zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu organizacji.

Podatek dochodowy

Koperty płacowe

Aby zapłacić szarą pensję, pieniądze są wypłacane, na przykład, poprzez przekazywanie kwot na podstawie fikcyjnych umów (na usługi itp.) Lub wycofywanie ich z rachunku bieżącego na potrzeby biznesowe

Składki ubezpieczeniowe, NDFL

Metoda „bankowości”

Odmiana poprzedniego schematu, trudniejsza do wdrożenia. Jeden z pracowników jest wydawany lub przekazywany do konta osobistego pod przykrywką kwot podlegających rozliczeniu. Środki te są następnie zdeponowane na kontach osobistych innych pracowników organizacji.

Składki ubezpieczeniowe, NDFL

Są to nieścisłości zawarte w samych opracowanych schematach.

Błąd 6. Dysproporcja wynikających z tego oszczędności kosztów przy wdrażaniu systemu

Przed wprowadzeniem systemu optymalizacji podatkowej księgowy i prawnicy muszą upewnić się, że firma przyniesie zysk. Każda optymalizacja podatkowa ma swoją cenę. Na cenę tę składają się zarówno oczywiste koszty (koszty pozyskania konsultantów, utworzenia nowych podmiotów prawnych i ich utrzymania), jak i ukryte koszty. Oto przykład takich wydatków. W przypadku zminimalizowania podatku dochodowego firma może odmówić rekompensaty za korzystanie z pojazdu osobistego w celach biznesowych, zamiast zawrzeć umowę o wynajem samochodu z pracownikiem. Jeśli w pierwszym przypadku wystarczy polecenie Dyrektora Generalnego dotyczące wypłaty odszkodowania i kopii paszportu technicznego, w drugim przypadku konieczne będzie nie tylko zawarcie umowy najmu, ale także wydanie dziennych biletów na przejazdy, certyfikatów i obliczeń dotyczących zużycia paliwa i smarów, sporządzenie raportów z wyprzedzeniem itp. e. Odpowiednio, wynagrodzenie za czas pracy pracownika, który przygotuje te dokumenty, to ukryte koszty, które zmniejszają efekt optymalizacji. Ponadto, aby określić możliwość zastosowania programu, należy wziąć pod uwagę wszystkie podatki płacone przez firmę. Zmniejszając jeden podatek, możliwe jest zwiększenie innego. Na przykład przy obniżaniu zysków można uwzględnić koszt posiłków dla pracowników, jeśli koszty te zostaną wymienione w zbiorowej umowie o pracę. W ten sposób zmniejszysz podatek dochodowy, jednak ponieważ żywność jest dochodem pracownika, konieczne jest przeniesienie z niej składek ubezpieczeniowych. I to jest po prostu nieopłacalne, ponieważ składka ubezpieczeniowa wynosi 34%, a podatek od zysku wynosi 20%.

Błąd 7. Korzystanie z obwodów uniwersalnych

Przypomnijmy sobie lata 2003-2006. Nikt nie mógł sobie wyobrazić, że organy podatkowe udowodnią bezprawność systemu outsourcingu pracowników. Jednak tak właśnie było i w przypadku inspekcji w całym kraju wysyłano dokumenty do oficjalnego użytku, które zawierały instrukcje na temat tego, jakie dowody i jak zbierać, aby sąd zgodził się z oskarżeniem.

Dlatego należy użyć oryginalnej metody optymalizacji. Oczywiście możesz przyjąć jako podstawę schemat uniwersalny, ale należy go zmodyfikować, aby odzwierciedlić specyfikę i lokalizację Twojej firmy, aby uczynić tę metodę wyjątkową. Jeśli zdecydujesz się skorzystać z uniwersalnej metody optymalizacji, musisz przestrzegać zasad planowania podatkowego. Oto główne z nich:

transakcje biznesowe muszą być opłacalne ekonomicznie i spełniać standardy biznesowe;
rzeczywista treść operacji biznesowych oraz czynności organizacyjne i zarządcze podatnika nie powinny odbiegać od ich dokumentacji; 1 przy konstruowaniu różnych systemów planowania podatkowego należy unikać współzależności stron transakcji (patrz art. 20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
przy zawieraniu umów należy kontrolować ceny towarów (robót budowlanych, usług) określonych w transakcji, aby wykluczyć możliwość kontroli cen przez organy podatkowe zgodnie z art. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (patrz Jak uzasadnić system outsourcingu).

Błąd 8. Wykorzystanie schematów, które są pod szczególną kontrolą państwa

Udane doświadczenie w identyfikowaniu schematów optymalizacji dla Federalnej Służby Podatkowej Rosji zwraca uwagę wszystkich inspektoratów, wysyłając różne recenzje z pieczęcią „DSP” („do oficjalnego użytku”). Jednym ze schematów, dobrze znanym organom podatkowym, jest wykonywanie umów cywilnoprawnych zamiast umów o pracę (patrz także tabela).

Błąd 9. Praca z firmami jednodniowymi bez dowodów należytej staranności.

Wiele przedsiębiorstw nadal stosuje różne schematy pracy z firmami jednodniowymi. Jednak często dzieje się to dla firm: po audycie podatkowym muszą one przekazać zaoszczędzone kwoty, a nawet kary (zwykle około 20% zaległości). Organy podatkowe aktywnie korzystają z wielu baz danych zawierających dane o ulotnych dniach. A jeśli dokumenty płatnicze, księga zakupów itp. Wskazują, że wśród wykonawców przedsiębiorstwa znajdują się firmy wpisane na czarną listę przez FTS, najprawdopodobniej nie uda się uniknąć kontroli na miejscu (zob. Koncepcja systemu planowania kontroli podatkowych w terenie, zatwierdzona na zlecenie FTS Rosji od 30.05. .2007 # MM-3-06 / 333 @). Niemniej jednak, jeśli już pracowałeś lub pracujesz z podejrzaną firmą, całkiem realistyczne jest przygotowanie i obrona swoich interesów w sądzie. Najważniejsze jest posiadanie dowodu, że Twoja firma zachowała należytą staranność. Zbierz takie dowody - zadanie twoich prawników lub księgowych.

Błąd 10. Brak uzasadnienia celu biznesowego

Najważniejszym (i najtrudniejszym) zadaniem kompetentnej optymalizacji jest uzasadnienie istnienia celu biznesowego. Nawet jeśli rozumiesz, że twoim głównym celem jest oszczędzanie na podatkach, będziesz musiał wymyślić przekonujący cel biznesowy z punktu widzenia kontrolerów. Aby to zrobić, księgowi i prawnicy muszą przygotować dokumenty, które pozwolą udowodnić, że wszystkie działania firmy miały na celu osiągnięcie wyników ekonomicznych. Takie dokumenty mogą obejmować biznesplany, propozycje handlowe, noty analityczne pracowników, badania rynku. Nawiasem mówiąc, sądy w tej sprawie często stają po stronie firm - oczywiście tylko wtedy, gdy firmie udaje się uzasadnić cel biznesowy.