Аптымізацыйных схемы і іх рызыкі прымянення

1. Рызыкі пры аптымізацыйных схемах
2. Усе шляхі аптымізацыі можна падзяліць на асноўныя тры групы:
3. 2. Пераклад грашовых сродкаў у вобласць з меншым узроўнем падаткаабкладання.
4. 3. Адтэрміноўка аплаты падатковых плацяжоў - перанос на наступныя перыяды.
5. Прыклад схемы аптымізацыі.

Рызыкі пры аптымізацыйных схемах

Калі пры выбары паслугі або тавару усім вядомы падыход «цана адпавядае якасці», а пры выбары аптымізацыйных схемы - кіруйцеся прынцыпам «выгада ад аптымізацыі павінна адпавядаць рызыцы за аптымізацыю».

Калі ёсць аптымізацыйных схемы з рознай ступенню рызыкі, то паспрабуем іх класіфікаваць і вызначыць адпаведны рызыка пры іх ужыванні на прадпрыемстве. Гэтак жа прывядзем прыклад разліку схемы аптымізацыі для разумення працэсу праліку схем.

Усе шляхі аптымізацыі можна падзяліць на асноўныя тры групы:

Для разумення працэсу праліку схемы аптымізацыі прывядзем прыклад

1. Вывядзенне грашовых сродкаў з-пад падаткаабкладання.

Абавязковай умовай схем дадзенай групы з'яўляецца выкарыстанне фіктыўных дамоваў і фіктыўных фірмаў. Часта прыцягваюцца намінальныя дырэктара і заснавальнікі для ананімнасці сапраўдных уладальнікаў.

У большасці разгляданых схем грашовыя сродкі выводзяцца з легальнага абароту, іх увядзенне назад лічыцца «адмываннем даходаў».

Да схемах гэтай групы адносяцца:

1.1. Схема, якая павялічвае выдаткі аптымізатар за кошт пералічэння сродкаў на «шэрыя» і «чорныя» фірмы.
Дадзены спосаб аптымізацыі:

• павялічвае выдаткі кампаніі і падатковы крэдыт;
• дазваляе атрымаць свабодныя грошы;
• «Завесці» у абарот кампаніі, тавары набытыя за наяўныя сродкі.

Адным словам гэта называюць обналичкой з выкарыстаннем «фірмаў-аднадзёнак», «конвертационных цэнтраў».

1.2. Схема па памяншэнні запасаў у якасці альтэрнатывы для продажаў.
Яна прадугледжвае продаж запасаў кампаніі па заніжаным кошце дзякуючы пашкоджаньні або фіктыўныя знішчэнні запасаў. Пры гэтым запасы прадаюцца за наяўныя сродкі.

1.3. Аптымізацыя, пры якой перакідваюць падатковыя абавязацельствы з адной кампаніі на іншую.
Для яе ўкаранення патрэбна кампанія, якая гатовая прадаць падатковы крэдыт або выдаткі. Гэта можа быць экспарцёрам, які не мае права на пакрыццё ПДВ.

Схемы па вывядзенні грашовых сродкаў з-пад падаткаабкладання адрозніваюцца падвышанай рызыкай для аптымізатар. Гэтыя схемы нелегальныя, кароткачасовыя і могуць быць хутка выяўлены прадстаўнікамі фіскальных органаў. Тым, хто эканоміць праз «обналичку», «конвертационные цэнтры», падаткавікі як мінімум могуць даналічыла ПДВ і падатак на прыбытак. Як максімум - можна «зарабіць» крымінальны перасьлед па арт. 212 Крымінальнага Кодэкса Украіны «Ухіленне ад выплаты падаткаў, збораў (абавязковых плацяжоў)».

2. Пераклад грашовых сродкаў у вобласць з меншым узроўнем падаткаабкладання.

Адрозненне гэтага шляху аптымізацыі ад папярэдняга ў тым, што грашовыя сродкі не выводзяцца з легальнага абароту і пры неабходнасці могуць быць вернутыя назад.

Да схемах гэтай групы адносяцца:

2.1. Пераклад грашовых сродкаў у іншыя краіны - з меншым узроўнем падаткаабкладання.
Вядома, гаворка ідзе пра афшорах. Гэтая тэма шырокая і шырока прадстаўлена ў інтэрнэце, таму адцягвацца ад асноўнай не станем.

2.2. Пераклад грашовых сродкаў на іншыя прадпрыемствы з іншай сістэмай падаткаабкладання.
Часта пераклад ажыццяўляюць на прадпрыемствы з спрошчанай сістэмай падаткаабкладання (адзіны падатак).

2.3. Пераклад грашовых сродкаў у іншыя сферы дзейнасці або на іншыя прадпрыемствы з ільготным падаткаабкладаннем.
Да магчымых сфер і суб'ектам перакладу адносяць сельская гаспадарка, ІТ-тэхналогіі, паліграфічная прадукцыя, прадпрыемствы інвалідаў і г.д. Да такіх схемах варта ставіцца з асцярогай, паколькі пераважна яны носяць часовы характар.

гэты шлях аптымізацыі менш рызыкоўная, чым папярэдні, хоць яго нельга лічыць бездакорным. Па ступені рызыкі яго можна аднесці да залатой сярэдзіны - паміж схемай па вывядзенні сродкаў з-пад падаткаабкладання і схемай па адтэрміноўцы плацяжоў. Выявіць такія схемы магчыма, калі ў кампаніі здзелкі ажыццяўляюцца на падставе фіктыўных дакументаў, калі недастаткова працоўных рэсурсаў і маёмасці, здзелкі вядуцца па завышаных або прыніжаных коштах і г.д.

3. Адтэрміноўка аплаты падатковых плацяжоў - перанос на наступныя перыяды.

Гэты шлях аптымізацыі дазваляе рэгуляваць падатковую нагрузку. Яго выкарыстанне прыводзіць да зніжэння падатковай нагрузкі ў бліжэйшы час, з далейшым павелічэннем нагрузкі. Такі шлях могуць абраць толькі тыя кампаніі, якія займаюцца доўгатэрміновых планаваннем.

Да схемах гэтай групы адносяцца:

3.1. Пачаткі аперацыі з мэтай пераносу падатковых абавязацельстваў.
Схема мае на ўвазе замену аперацый, якія цягнуць падатковыя абавязацельствы, на аперацыі, якія не прыводзяць да падатковых абавязацельствах. Напрыклад: гэта можа быць заключэнне дагавора захоўвання, пад рэалізацыю замест куплі-продажу, з будучым афармленнем продажу з улікам жаданай адтэрміноўкі падатковых абавязацельстваў.

3.2. Ажыццяўленне аперацый з наступнай іх адменай.
Гэты спосаб выкарыстоўваюць для павелічэння падатковага крэдыту і расходаў у канцы справаздачнага перыяду з далейшым вяртаннем аперацый у наступных справаздачных перыядах (калі з'яўляюцца адпаведныя рэсурсы).

3.3. Выкарыстанне пасрэднікаў для павелічэння разрыву ў часе паміж дзеяннямі контрагентаў і ўзнікненнем падатковых абавязацельстваў.
Мэта гэтага шляху аптымізацыі - прывязаць наступ падатковых абавязацельстваў да інфармацыі, справаздач, якiя атрымлiваюцца ад пасярэднікаў. Тым самым атрымоўваецца легальна адтэрмінаваць наступ падатковых абавязацельстваў. Гэты спосаб мае на ўвазе выкарыстанне дагавораў даручэння, камісіі і да т.п.

Галоўнай характарыстыкай такога шляху аптымізацыі з'яўляецца самы нізкі ўзровень рызыкі сярод іншых схем аптымізацыі. Такія схемы выявіць можна, калі аптымізатар дапусціў наступныя недапрацоўкі:

• не папрацаваў схаваць ў часе асобныя гаспадарчыя аперацыі па аптымізацыі;
• не выкарыстоўвае разнастайнасць схем, а карыстаецца адной у адзіным фармаце;
• выкарыстоўваюцца некарэктна складзеныя дакументы і да т.п.

Але нягледзячы ні на што ў такога шляху менш рызык дзякуючы сваёй сутнасці: аптымізатар не сыходзіць ад падаткаў, ён іх пераносіць у часе на больш позні тэрмін.

І апошняе пытанне, які можа ўзнікнуць пасля чытання артыкула:

«Я зразумеў, што такое аптымізацыя, азнаёміўся з класіфікацыяй і прычынамі няўдач ўкаранення, але не на крок, не наблізіўся да запаветнай мэты - канкрэтнаму шляху аптымізацыі. Дапусцім, я папярэдне выбраў аптымальны для мяне варыянт - як яго пралічыць? »

На якім з шляхоў і схем аптымізацыі спыніцца - залежыць ад самога аптымізатар.

Перад пачаткам аптымізацыі, неабходна высветліць - якая мэта аптымізацыі: зніжэнне агульнай падатковай нагрузкі або выдаткаў на выплату аднаго з падаткаў? Пасля азнаёміцца ​​з класіфікацыяй схем аптымізацыі, вызначыць рызыку, дапушчальны для кампаніі і толькі пасля падбору канкрэтнага шляхі аптымізацыі , Правесці яго пралікі па лічбах кампаніі.

Прыклад схемы аптымізацыі.

Для разумення працэсу правядзення праліку прывядзем прыклад.

Прыклад схемы аптымізацыі. Дапусцім, кампанія спынілася на аптымізацыі шляхам пераводу грашовых сродкаў на іншыя прадпрыемствы з іншай сістэмай падаткаабкладання (меншай падатковай нагрузкай). Прыкладам такой схемы можа быць перавод грашовых сродкаў з агульнай сістэмы падаткаабкладання з ПДВ на прадпрыемства з спрошчанай сістэмай падаткаабкладання з ПДВ (адзіны падатак).

Зыходныя дадзеныя: Для разліку, кампанія «О» прадставіла наступную інфармацыю:

Кампанія займаецца аптовым купляй-продажам тавару.

• Рэалізацыя тавару за год складае 9 млн. Грн. у год (падатковае абавязацельства па ПДВ -1 млн. 500 тыс. грн.).
• Увесь тавар набываецца з ПДВ. Сабекошт рэалізаванага тавару за год складае 4 млн. 800 тыс.грн. (падатковы крэдыт па ПДВ па тавары - 800 тыс.грн).
• Выдаткі кампаніі за месяц з ПДВ складаюць 300 тыс.грн. (падатковы крэдыт па іншым расходах - 50 тыс.грн).
• Выдаткі кампаніі за месяц без ПДВ, якія ўключаюцца ў выдаткі для змяншэння падатку на прыбытак (зарплата, сацыяльныя налічэння, амартызацыя і іншыя выдаткі) - 60 тыс.грн.

Мэта аптымізацыі - знізіць падатковую нагрузку па падатку на прыбытак.

Разлік:

1. Спачатку разлічым, падатковую нагрузку кампаніі да аптымізацыі.
Падатковае абавязацельства па ПДВ за месяц да аптымізацыі: 1500 - 800 - 50 = 650 тыс. Грн
Лічым, што ўсе падатковыя накладныя аформлены дакладна зарэгістраваныя ў адзіным рэестры падатковых накладных.

2. Сума падатку на прыбытак да аптымізацыі: (7500 - 4000 - 250 - 60) * 18% = 574,2 тыс. Грн

Агульная падатковая нагрузка кампаніі «О» да аптымізацыі пакінула: 650 + 574,2 = 1 224,2 тыс. Грн

3. Кампанія (далей па тэксце кампанія «О») плануе правесці аптымізацыю шляхам пераходу на адзіны падатак па стаўцы 3% + ПДВ.

Падаткі пасля аптымізацыі кампаніі «О» складуць:

Падатковае абавязацельства па ПДВ за месяц да аптымізацыі: 1500 - 800 - 50 = 650 тыс. Грн.
Адзіны падатак складзе 7500 * 3% = 225 тыс. Грн.

Агульная падатковая нагрузка кампаніі «О» пасля аптымізацыі склала: 650 + 225 = 875 тыс. Грн.

НЕ звяртаючыся да кардынальных змен такі шлях аптымізацыі, дазволіць зэканоміць 1224,2 - 875 = 349,2 тыс. Грн. Гэта прыблізна на 30% паменшыць падатковую нагрузку, якая была на агульнай сістэме.

Для чаго прыведзены прыклад? Каб паказаць, што спланаваныя дзеянні, учыненыя ў рамках прававога поля заканадаўства - могуць аптымізаваць падатковую нагрузку кампаніі або яе асобных падаткаў.

вядома, аптымізацыя заўсёды мае рызыкі, заўсёды паўстануць пытанні ў працэсе яе ўкаранення. Нельга спыняцца на адной схеме, яе трэба пастаянна ўдасканальваць і прыстасоўваць да зменлівага заканадаўству. Тым не менш, кампанія здольная аптымізаваць свае падаткі і бізнес-працэсы ў цэлым. без падатковага планавання не абысціся. Яго эфектыўнае і аптымальнае прымяненне патрабуе глыбокага веды падатковага заканадаўства, веды асаблівасцяў прымянення падатковых ільгот, уменні знаходзіць прабелы ў заканадаўстве, веды сістэм падаткаабкладання і іншых нюансаў заканадаўства.

спецыялісты кампаніі «Аудит.Бухгалтерия.Аутсорсинг» прааналізавалі і вывучылі Падатковы Кодэкс Украіны з апошнімі зменамі, удасканалілі "старыя" легальныя схемы аптымізацыі, распрацавалі новыя шляхі аптымізацыі.

Нашы спецыялісты дапамогуць у выбары аптымальнага шляху аптымізацыі , Укараненні абранага шляху на практыцы.