Аптымізацыя і мінімізацыя падаткаабкладання.

2013/04/19

Такім чынам «мінімізацыя падаткаабкладання», а калі дакладней, «аптымізацыя падаткаабкладання», заключаецца ў падборы аптымальных падатковых рэжымаў для працы прадпрыемства, якія дазваляюць вырашаць усе пытанні звязаныя з гаспадарчай дзейнасцю прадпрыемства, у той жа час максімальна палягчаюць падатковы цяжар.

Разгледзім: хто і як гэта сабе ўяўляе.

Кіраўніцтва прадпрыемства:

Для большасці дырэктараў і ўладальнікаў бізнесу фармулёўка «аптымізацыя або мінімізацыя падаткаабкладання» азначае пастаноўку Справы такім чынам, каб можна было, весці гаспадарчую дзейнасць выконваючы законы, мець максімальна магчымую прыбытак і мінімальна магчымыя падатковыя плацяжы.

Падатковая служба:

Фармулёўка «мінімізацыя падаткаабкладання» загадзя лічыцца супрацьзаконнай і асацыюецца з стварэннем схемы сыходу ад выплаты падаткаў.

Так сапраўды існуе пэўны клас кіраўнікоў разумелых пад «мінімізацыяй падаткаабкладання» стварэнне злачыннай схемы.

Але, яшчэ ў траўні 2004 года, у сваім штогадовым пасланні Федэральнаму Збору РФ, наш прэзідэнт Пуцін, сказаў: «Важна размяжоўваць правамерна практыку падатковай аптымізацыі ад выпадкаў крымінальнага ўхілення ад падаткаў". Гэта значыць, што на ўзроўні кіраўніцтва нашай дзяржавай, прызнаецца падатковая аптымізацыя, як «правамерны факт».

Разгледзім задачы суб'ектаў у падатковым поле:

• Адна з задач развязальных кіраўніцтвам прадпрыемства накіравана на скарачэнне выдаткаў працы прадпрыемства, і павелічэнне прыбытку, у тым ліку і за кошт памяншэння падатковых плацяжоў з прымяненнем найбольш падыходных рэжымаў падаткаабкладання.
• Задачы фіскальных органаў: кантроль за выкананнем прадпрыемствамі заканадаўства аб падатках і зборах, за правільнасцю вылічэння, паўнатой i своечасовасцю ўнясення ў бюджэтную сістэму Расійскай Федэрацыі падаткаў і збораў. А так жа выяўленне незаконных схем дзейнасці прадпрыемстваў, фарміраванне спраў і перадачы гэтых спраў у адпаведныя органы.

Натуральна кожны стараецца як мага лепш выканаць сваю працу і прамую абавязак, за гэта і тыя і іншыя атрымліваюць фінансавыя ўзнагароды.

Давайце паглядзім, як ідуць справы на практыцы.

Ёсць такое паняцце «драбненне бізнэсу», гэта калі, уладальнікамі бізнесу, ствараецца шэраг сумежных кампаній, якія працуюць у адзінай структуры і займаюцца рознымі відамі дзейнасці, так званы «холдынг» або «карпарацыя». Адна кампанія займаецца вытворчасцю, іншая з'яўляецца пастаўшчыком сыравіны або камплектуючых, трэцяя займаецца рэалізацыяй прадукцыі, чацвёртая аказвае паслугі, пятая прадастаўляе персанал, шостая транспарт, сёмая вядзе навуковыя распрацоўкі, і г.д. Нічога асаблівага. Кожная кампанія працуе паводле сваёй дзейнасці на найбольш прыдатнай сістэме падаткаабкладання.

Усё правільна.

Але ёсць адно але. Ўласнікамі, а часта і кіраўнікамі, ва ўсіх гэтых кампаніях выступаюць адны і тыя ж асобы.

І вось тут з'яўляецца пытанні ў падатковых органаў: "А ці не ўхіленне Ці гэта ад падаткаабкладання?" Прытым тэндэнцыя такая: чым менш холдынг, тым больш пытанняў. Асабліва калі і бухгалтэрыя ў адным месцы, і працоўныя кніжкі захоўваюцца ў адным сейфе.

Мне, шчыра кажучы, шчыра не зразумела, чаму гэта так.

У працэсе дзейнасці кампаніі, можа ўзнікнуць неабходнасць выдзялення нейкі сферы бізнесу ў асобную структуру. Прычыны могуць быць самыя розныя. Але рашэнне гэтых пытанняў ўваходзяць у кампетэнцыю кіраўніцтва падаткаплацельшчыка, а не падатковага органа. І натуральна пры стварэнні новай структуры менеджменце кампаніі ўсё даводзіцца пралічваць наперад, у тым ліку і змяншэнне падатковай нагрузкі за кошт прымянення найбольш прыдатнай сістэмы падаткаабкладання. Няма нічога супрацьзаконнага, у тым, што супрацоўнікі перакладаюцца на новае прадпрыемства, спецыяльна створанае для выканання ранейшых абавязкаў.

Калі задэкляраваў і выплачаныя ўсе падаткі, набытыя неабходныя патэнты, прадпрыемствы перакладзены на спецрэжыме (ССП, ЕНВД), адкуль узнікаюць абвінавачванні ў «атрыманні неабгрунтаванай падатковай выгады»?

Пачынаючы з 2004-2005гг фіскалу, нягледзячы на ​​прэзумпцыю ня вінаватасці, налева і направа, глушаць прадпрымальніцтва «падатковай нядобрасумленнасцю».

Зразумела, што прадпрымальнікі «падзяляючы свой бізнэс» спрабуюць сысці ад агульнай сістэмы падаткаабкладання, каб перастаць плаціць падаткі на прыбытак і ПДВ, пазбегнуць падатку на маёмасць, зэканоміць на сацыяльных падатках і страхавых узносах, і атрымаць максімальную прыбытак. Тым больш што ўсе гэтыя падаткі, калі яны ўваходзяць у кошт канчатковага прадукту, робяць яго даражэй.

Увесь сэнс прадпрымальніцкай дзейнасці заключаецца ў прыбытку, і пра гэта напісана ў статуце прадпрыемства. Прыбытак і ёсць той самы стымул, які падсоўвае звычайнага чалавека да прадпрымальнасці.

Бо ўласнікі бізнесу ва ўсіх гэтых прадпрыемствах адны і тыя ж асобы: з пункту гледжання падаткавікоў прадпрыемства спрабуе адысці ад выплаты падаткаў праз структуру «падзелу бізнэсу». І ў гэтай барацьбе фіскалу праяўляюць такую ​​руплівасьць, што зараз амаль усюды, дзе існуе хоць бы два зацікаўленых прадпрыемствы, яны ўжо бачаць крымінальныя матывы.

Калі буйны і сярэдні бізнэс можа дазволіць сабе наняць кваліфікаванага адваката, то для малога бізнэсу, такі падыход падаткавікоў, можа скончыцца наогул фатальна. Судовая практыка мітусіцца як станоўчымі, так і адмоўнымі рашэннямі з гэтай нагоды.

Паўсюдна сутыкаючыся з такім стаўленнем, задумваешся: Можа быць падаткавікі сапраўды маюць рацыю. Можа трэба мець адно адзінае прадпрыемства, у якім намяшаныя ўсе віды дзейнасці, плаціць усе падаткі па максімуму, нават калі табе гэта нявыгадна.

І вось так будзе правільна?

«Але прабачце! А навошта тады прыдуманыя разнастайныя сістэмы падаткаабкладання, патэнты, спецрэжыме? »

Мне думаецца, для таго, каб прадпрымальніку было прасцей і зручней працаваць, мець магчымасць выбіраць максімальна спрыяльныя ўмовы для Свайго Справы. Атрымліваючы прыбытак, усталяваных падаткі аддаваць дзяржаве ў надзеі, што яно, «дзяржава», не будзе яго душыць даналічаных, штрафамі і пенями, а дасць магчымасць расці бізнэсу, развівацца, выбіраць самастойна спосабы падаткаабкладання для розных відаў эканамічнай дзейнасці, атрымліваць прыбытак і зноў дзяліцца з ім, з «дзяржавай».

Артыкул 8 частка 1 Канстытуцыі Расійскай Федэрацыі

У Расійскай Федэрацыі гарантуюцца адзінства эканамічнай прасторы, свабоднае перамяшчэнне тавараў, паслуг і фінансавых сродкаў, падтрымка канкурэнцыі, свабода эканамічнай дзейнасці.

Ліст Міністэрства фінансаў РФ ад 28 красавіка 2010 г., N 03-03-05 / 97

У сілу прынцыпу свабоды эканамічнай дзейнасці падаткаплатнік ажыццяўляе яе самастойна, на сваю рызыку, і мае права самастойна і аднаасобна ацэньваць яе эфектыўнасць і мэтазгоднасць.

А калі на прадпрыемстве не дэкларуецца дзейнасць, адмываюцца грошы, выкарыстоўваюцца фірмы аднадзёнкі, тут ёсць пра што задаваць пытанні. Таму, што такая « мінімізацыя падаткаабкладання », Зусім не з'яўляецца« падаткаабкладаннем ».

← Зварот да спісу